§ 13b UStG bei IT-Schrott: Überblick zur Steuerschuldumkehr

Wer als Unternehmen IT-Schrott in Deutschland verkauft — Goldkante-RAM, CPU-Schrott, alte Platinen — kommt um eine Frage nicht herum: Wie wird das umsatzsteuerlich abgewickelt? Häufig läuft das über die Steuerschuldumkehr nach § 13b UStG (Reverse Charge). Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick, wann sie typischerweise greift, was eine entsprechende Rechnung üblicherweise enthält und welche Fragen in der Praxis häufig auftauchen.

Hinweis: Dieser Beitrag dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Er begründet kein Mandats- oder Beratungsverhältnis und kann eine Prüfung des Einzelfalls nicht ersetzen. Die umsatzsteuerliche Einordnung hängt von der konkreten Ware und der Gestaltung des Geschäfts ab — bitte klären Sie Ihren Fall mit Ihrem Steuerberater. Für Aktualität und Richtigkeit übernehmen wir keine Gewähr.

Was ist Reverse Charge / Steuerschuldumkehr?

Im Regelfall berechnet der Verkäufer auf seiner Rechnung Umsatzsteuer (in Deutschland meist 19 %) und führt diese an das Finanzamt ab. Bei der Steuerschuldumkehr ist das umgekehrt: der Käufer schuldet die Umsatzsteuer und führt sie ab — der Verkäufer stellt netto in Rechnung. Hintergrund ist die Bekämpfung von Karussell­betrug in besonders betrugsanfälligen Branchen, darunter Schrott- und Edelmetallhandel.

Geregelt ist das in § 13b UStG. Für unseren Bereich relevant sind vor allem zwei Tatbestände:

• § 13b Abs. 2 Nr. 7 UStG in Verbindung mit Anlage 3 UStG — Lieferungen von Industrieschrott, Altmetallen, edelmetallhaltigen Abfällen.
• § 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG — Lieferungen von integrierten Schaltkreisen vor Einbau in einen endkundentauglichen Gegenstand, ab einem Entgelt von 5.000 € pro wirtschaftlichem Vorgang.

Was zählt als IT-Schrott unter Anlage 3?

Anlage 3 zum UStG listet die betroffenen Waren über Zolltarif­nummern auf. Für unsere Branche fallen darunter typischerweise:

• Edelmetallhaltige Abfälle und Bruch — je nach zolltariflicher Einordnung z. B. Goldkante- und Silberkante-RAM sowie CPU-Schrott (Keramik mit vergoldeter Deckplatte, Kunststoff mit vergoldeten Pins etc.). Die genaue Einordnung ist im Einzelfall zu prüfen.
• Bestückte Leiterplatten als Schrott — Server- und Desktop-Mainboards, Steckkarten und sonstiger Platinen-Schrott (Einordnung je nach Material und Edelmetallgehalt).
• Sonstiger Industrieschrott — Computergehäuse, Netzteile, Festplatten als Schrott.

Für Schrott-Positionen nach Anlage 3 gilt — anders als bei einzelnen integrierten Schaltkreisen — keine 5.000-€-Schwelle. Die Steuerschuld­umkehr greift hier regelmäßig bereits bei kleinen Mengen, sofern beide Vertragspartner Unternehmer sind.

Sonderfall: Lieferung einzelner Prozessoren (§ 13b Abs. 2 Nr. 10)

Ein häufig übersehener Punkt — gerade beim Verkauf von CPUs: Ein Prozessor ist umsatzsteuerlich ein „integrierter Schaltkreis". Das Gesetz definiert ihn ausdrücklich als elektronische Schaltung auf einem Halbleitersubstrat — „wie Mikroprozessoren und CPUs".

Für die Lieferung integrierter Schaltkreise greift § 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG, wenn zwei Bedingungen erfüllt sind:

• Die Prozessoren werden vor dem Einbau geliefert — also als lose CPUs, nicht verbaut in einem fertigen, für den Einzelhandel geeigneten Gerät.
• Die Summe der Entgelte beträgt im Rahmen eines wirtschaftlichen Vorgangs mindestens 5.000 € (nachträgliche Entgeltminderungen bleiben unberücksichtigt).

Das bedeutet konkret: Wer eine Palette loser Prozessoren verkauft, überschreitet die 5.000-€-Grenze schnell. Fiktives Rechenbeispiel: 200 lose Prozessoren zu je rund 30 € ergeben 6.000 € — damit gilt für die gesamte Lieferung die Steuerschuldumkehr nach § 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG, unabhängig davon, ob die CPUs funktionsfähig oder defekt sind. Die Zahlen dienen nur der Veranschaulichung der Schwelle. Die 5.000-€-Grenze wird bewusst auf den gesamten wirtschaftlichen Vorgang bezogen, damit sie nicht durch das Aufteilen von Rechnungen umgangen werden kann.

Liegt die Liefersumme der losen Prozessoren unter 5.000 €, greift Nr. 10 nicht — dann gilt der Regelfall mit Umsatzsteuer-Ausweis bzw. die Differenzbesteuerung nach § 25a UStG.

Wichtig — RAM-Module zählen nicht zu Nr. 10: Ein DIMM-Speicherriegel ist kein einzelner integrierter Schaltkreis, sondern eine bestückte Leiterplatte (Baugruppe mehrerer Chips, Zolltarif-Unterposition 8473 30 20). Solche Baugruppen sind von § 13b Abs. 2 Nr. 10 ausdrücklich ausgenommen. Nr. 10 betrifft nur einzelne Chips — Prozessoren, CPUs, lose ICs. Arbeitsspeicher kann gleichwohl unter § 13b fallen — dann aber über Nr. 7 (als Schrott bzw. edelmetallhaltiges Material der Anlage 3), wofür es keine 5.000-€-Schwelle gibt.

Wann gilt Reverse Charge NICHT?

Komplett-PCs, Notebooks und Server, die als Geräte verkauft werden, sind keine losen integrierten Schaltkreise und kein Schrott der Anlage 3 — hier gilt der Regelfall: regulärer Steuersatz (meist 19 %) oder Differenzbesteuerung nach § 25a UStG. Auch wenn die Geräte beim Käufer später ausgeschlachtet werden — entscheidend ist die Form der Lieferung, nicht die spätere Verwendung.

Ebenso fällt eine kleine Liefermenge loser Prozessoren unterhalb von 5.000 € nicht unter § 13b — hier wird ganz normal mit Umsatzsteuer abgerechnet. Und: Kleinunternehmer (§ 19 UStG) auf der Verkäuferseite sind generell aus der § 13b-Regelung ausgenommen.

Voraussetzungen für die Steuerschuldumkehr

1. Beide Seiten sind Unternehmer. Bei Privatpersonen oder Kleinunternehmern auf der Verkäuferseite gilt § 13b UStG nicht.
2. Gültige USt-IdNr. auf beiden Seiten. Wir empfehlen, die USt-IdNr. des Geschäftspartners vor der ersten Rechnung über das BZSt-Bestätigungsverfahren zu prüfen — sowohl einfach (Existenz) als auch qualifiziert (Adresse und Firmenname).
3. Lieferung innerhalb Deutschlands. Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (Ware geht in einen anderen EU-Mitgliedstaat) gelten andere Regeln — typischerweise innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 Nr. 1 b UStG.

Was muss auf der Rechnung stehen?

Die Rechnung des Verkäufers wird in diesen Fällen ohne deutsche Umsatzsteuer ausgestellt. Üblicherweise enthält sie:

• USt-IdNr. von Verkäufer und Käufer
• Eindeutiger Hinweis auf die Steuerschuld­umkehr — übliche Formulierungen:
  • „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers nach § 13b UStG"
  • „Reverse Charge — Steuerschuld geht auf den Leistungs­empfänger über"
• Klare Beschreibung der gelieferten Ware (für IT-Schrott z. B. „Arbeitsspeicher mit Goldkante, 12,5 kg" oder „Platinen-Schrott Klasse 2, 145 kg")
• Netto-Entgelt, kein Umsatzsteuer­ausweis

Beispiel: Rechnung über RAM-Schrott

Unter der Summenzeile steht dann üblicherweise der Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungs­empfängers nach § 13b UStG." Den genauen Wortlaut und die korrekte Behandlung stimmen Sie bitte mit Ihrem Steuerberater ab. Als Käufer führen wir die Umsatzsteuer im Rahmen unserer Umsatz­steuer­voranmeldung ab.

Häufige Fragen

So handhaben wir es

Bei Gebraucht für mich rechnen wir den Ankauf von Schrott-Positionen (RAM nach Gewicht, CPU-Schrott, Platinen-Schrott) konsequent über die Steuerschuldumkehr nach § 13b Abs. 2 Nr. 7 UStG ab. Bei losen Prozessoren ab einer Liefersumme von 5.000 € kommt zusätzlich § 13b Abs. 2 Nr. 10 UStG zum Tragen. Komplettgeräte (PCs, Notebooks, Server) sowie kleinere CPU-Mengen werden mit regulärem Steuersatz oder per Differenzbesteuerung abgerechnet.

Wer bereits weiß, dass er ein gemischtes Materialpaket anbietet, kann das in der Anfrage-Maske gleich vermerken — wir teilen die Bewertung dann sauber nach Schrott- und Stückware-Anteilen auf.